作為連接歐亞的經(jīng)濟樞紐，土耳其憑借獨特的地理優(yōu)勢和活躍的市場環(huán)境，吸引著全球投資者的目光。在土耳其開展商業(yè)活動，公司所得稅作為核心稅種，其稅率標準與征管規(guī)則直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本與合規(guī)風險。2025年，土耳其基于經(jīng)濟形勢對稅收政策進行了調(diào)整，明確了最新的公司所得稅征管框架，成為在土企業(yè)重點關注的財稅議題。
一、基礎稅率：20%法定稅率與全球最低稅的疊加效應
根據(jù)土耳其《企業(yè)所得稅法》及2024年8月9日生效的全球最低稅法案，土耳其公司所得稅的基礎框架呈現(xiàn)“雙軌制”特征：
法定基礎稅率：所有企業(yè)營業(yè)利潤適用20%的統(tǒng)一稅率，這一稅率自2024年8月9日起從原20%調(diào)整至25%的過渡期結束后，最終穩(wěn)定于20%(金融機構除外)。該稅率適用于土耳其境內(nèi)注冊企業(yè)及非常住居民企業(yè)的境內(nèi)所得。
全球最低稅規(guī)則：作為OECD支柱二規(guī)則的簽署國，土耳其對年收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團實施15%的全球最低有效稅率(GloBE規(guī)則)。若企業(yè)集團在土耳其的實際稅率低于15%，需通過補足稅(Top-up Tax)彌補差額。例如，某跨國集團在土耳其的子公司適用20%稅率，但集團整體有效稅率僅為12%，則需就土耳其子公司利潤繳納3%的補足稅。
金融機構特殊稅率：銀行、保險公司等金融機構的企業(yè)所得稅稅率自2024年8月9日起從20%提高至30%，以反映其高風險特征及監(jiān)管要求。
二、政策調(diào)整：2025年稅收改革法案的三大核心修訂
2025年7月24日生效的7555號稅收改革法案對《企業(yè)所得稅法》進行了結構性優(yōu)化，重點調(diào)整以下領域：
研發(fā)激勵政策收緊：原對研發(fā)設計人員工資薪金全額免征預提稅及印花稅的政策，現(xiàn)設置優(yōu)惠上限為最低工資標準的40倍(約合每月1.6萬里拉)。此舉旨在引導企業(yè)將資源投向高附加值研發(fā)活動，而非單純擴大人員規(guī)模。
投資激勵證書(ICA)改革：獲得ICA的企業(yè)可享受標準稅率60%的優(yōu)惠，但優(yōu)惠期限最長10年，且未使用的稅收抵免額度(ICAs)不得結轉至后續(xù)年度。
自由貿(mào)易區(qū)免稅范圍擴大：自2026年1月1日起，企業(yè)在同一自貿(mào)區(qū)內(nèi)或跨自貿(mào)區(qū)的交易所得免征企業(yè)所得稅，進一步強化土耳其作為區(qū)域貿(mào)易樞紐的競爭力。
三、優(yōu)惠體系：區(qū)域、行業(yè)與規(guī)模的三維激勵
土耳其稅收優(yōu)惠政策呈現(xiàn)“精準滴灌”特征，通過區(qū)域梯度、行業(yè)導向及規(guī)模閾值設計，引導資本流向重點領域：
區(qū)域性優(yōu)惠：
經(jīng)濟特區(qū)：伊斯坦布爾金融中心、梅爾辛港等特區(qū)企業(yè)前5年免征企業(yè)所得稅，后3年稅率減半至10%，且進口設備免關稅。
欠發(fā)達地區(qū)：東部安納托利亞等地區(qū)符合條件的企業(yè)可享前10年免稅，后5年稅率降至10%。
行業(yè)專項激勵：
制造業(yè)：投資額超1000萬里拉的新建工廠，可申請前5年免稅，后3年稅率減半。
可再生能源：太陽能、風能項目享10年免稅，并獲得政府補貼電價。
研發(fā)中心：符合條件的機構企業(yè)所得稅稅率降至5%，且研發(fā)支出可全額稅前扣除。
規(guī)模導向支持：
中小型企業(yè)：免征進口和國內(nèi)購買機械設備的增值稅，并享受信貸擔保支持。
新增就業(yè)補貼：企業(yè)每雇傭1名土耳其公民，可獲政府補貼約5000里拉/年，連續(xù)補貼3年。
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